БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРОСТЫХ ВЕКСЕЛЕЙ

Статьи о банковском деле и кредитовании / Банковский вексель / БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРОСТЫХ ВЕКСЕЛЕЙ

Страница 1

Бланки векселей учитываются на внебалансовом счете № 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения» (активный) в условной оценке 1 рубль за бланк.

Учет номинальной стоимости собственных простых векселей осуществляется на балансовом счете № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» (пассивный) по срокам погашения на счетах второго порядка:

52301- до востребования

52302- со сроком погашения до30 дней

52303- со сроком погашения от 31 до 90 дней

52304- со сроком погашения от 91 до 180 дней

52305- со сроком погашения от 181 дня до 1 года

52306- со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

52307- со сроком погашения свыше 3 лет.

Кроме того, в детализированном плане счетов Сбербанка России к счетам 52301-52306 открыты счета третьего порядка для учета векселей, приобретенных физическими и юридическими лицами. Выпущенные банком векселя учитываются по срокам погашения в следующем порядке. Векселя сроком «на определенный день» (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения.

Векселя «по предъявлении» учитываются на счетах до востребования, векселя «по предъявлении, но не ранее определенной даты и не позднее определенной даты», «по предъявлении, но не ранее определенной даты» и «на определенный день» учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования.

При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней.

Векселя, не предъявленные к платежу в сроки, определенные векселем, переносятся на счета до востребования.

Аналитический учет ведется раздельно по видам векселей, кроме того ведутся отдельные лицевые счета по каждому векселедержателю.

Векселя, принятые для подтверждения подлинности, принятые от клиентов для оплаты до получения разрешения на оплату из ЦБД ИС «Вексель», а также выписанные векселя до их выдачи клиенту учитываются по номинальной стоимости на внебалансовом счете № 91202 «Разные ценности и документы» (активный) на счете третьего порядка 99 «Прочие» отдельным лицевым счетом (по дебету счета № 91202.99 и кредиту счета № 99999).

После получения разрешения на оплату векселя из ЦБД ИС «Вексель», а также при выдаче первому векселедержателю, векселя выписанного в его отсутствии, номинальная стоимость векселя отражается по дебету счета № 99999 и кредиту счета № 91202.99.

При погашении векселя в срок (или выкупе векселя до наступления срока платежа с целью погашения) по внебалансовым счетам осуществляются одновременно следующие проводки по номинальной стоимости ценной бумаги:

Дт 90704 «Ценные бумаги, выкупленные для погашения» счет третьего порядка 99 «Другие ценные бумаги, выкупленные для погашения»

Кт 99999,

Дт 90702 «Сертификаты, бланки, купоны ценных бумаг для уничтожения», счет третьего порядка 02 «Погашенные ценности, подготовленные к уничтожению в учреждениях Сбербанка России»

Кт 90704.99,

Дт 99999

Кт 90702.02.

Далее векселя помещаются в документы дня вместе с документами по перечислению векселедержателям вексельных сумм и хранятся в бухгалтерии Банка.

Сумма денежных средств, поступивших на счет Банка от клиента на покупку простого процентного векселя, отражается:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций» счет третьего порядка 01 «Наличная валюта»,

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»,

Дт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»,

Дт 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ»,

Дт 30302.01 «Внутрирайонные расчеты»

Дт 30302.06 «Счета межфилиальных расчетов в расчетных центрах Сбербанка России»,

Дт расчетного ( текущего) счета клиента,

Дт 423 «Депозиты физических лиц»,

Дт 426 «Депозиты физических лиц-нерезидентов»

Кт 52301-52307.

Сумма проданных дисконтных векселей отражается по счетам баланса в порядке, указанном в пункте 16.4. «Положения». Кроме того, дисконт (разница между номиналом и фактической ценой реализации) отражается:

Дт 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»

Кт 52301-52307.

Израсходованные бланки векселей отражаются:

Дт 99999

Кт 90701.

Вексель, выписанный, но не полученный клиентом

Дт 91202.99

Кт 99999, отдельным лицевым счетом по номинальной стоимости.

Пересылка неполученных клиентом векселей в кладовую осуществляется с применением счета № 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию».

Векселя, принятые от клиента на хранение по договорам хранения, учитываются по номинальной стоимости