2. Продажа наличной валюты в обменном пункте.
2.1. Д-т сч. № 076 (валютный)
К-т сч. № 060 60 дол. (60 тыс. руб.
по текущему курсу ЦБР).
Выдача клиенту приобретенных долларов в обменном пункте.
2.2. Д-т сч. № 040-1
К-т сч. № 076 (рублевый) 90 тыс. руб. Оприходование в обменном пункте рублевых средств за продажу 60 дол. по коммерческому курсу покупки 1500 руб. за 1 дол.
2.3. Д-т сч. № 076 (рублевый) К-т сч. № 960 «Доходы банка при покупке
валюты» 30 тыс. руб.
Отнесение положительной разницы между коммерческим курсом покупки банка и текущим курсом ЦБР.
По итогам операций покупки-продажи при расчете курсовой разницы через текущий курс ЦБР положительный результат (доход) от операций покупки-продажи наличной валюты за день составил:
30 тыс. руб. — 20 тыс. руб. = 10 тыс. руб.
3. Для уточнения финансового результата по операциям покупки-продажи наличной валюты в условиях постоянного изменения текущего и коммерческого курсов рекомендуется доходы по операциям продажи наличной валюты определять с учетом практических (средних) затрат на ее покупку за конкретный период (например, календарный месяц). В этом случае проводки делаются по следующей схеме:
3.1. Д-тсч. №060-1
К-т сч. № 076-1 (валютный) «Регулирующий счет покупки наличной валюты» 50 дол.
(50 тыс. руб.).
Покупка 50 дол. при текущем курсе 1000 руб. за 1 дол.
Д-т сч. № 076-1 (рублевый) «Регулирующий счет покупки валюты в рублях» К-т сч. № 040-1 60 тыс. руб. Выдача рублей клиенту при покупке 50 дол. по коммерческому курсу 1200 руб. за 1 дол.
3.2. Д-т сч. № 060-1
К-т сч. № 076-1 (валютный) 50 дол.
(55 тыс, руб.).
Покупка 50 дол. при новом текущем курсе 1100 руб. за 1 дол.
Д-т сч. № 076-1 (рублевый) К-т сч. № 040-1 65 тыс. руб. Выдача клиенту рублей при покупке 50 дол. по новому коммерческому курсу покупки банка 1300 руб. за 1 дол.
3.3. Д-т сч. № 076-2 (валютный)
«Регулирующий счет продажи валюты» К-т сч. № 060 60 дол.
(66 тыс. руб.).
Продажа клиенту 60 дол. при текущем курсе 1100 руб. за 1 дол.
Д-т сч. № 040 К-т сч. № 076-2 (рублевый) «Регулирующий счет
продажи валюты» 90 тыс. руб. Получение от клиента рублей при продаже 60 дол. по коммерческому курсу 1500 руб. за 1 дол.
3.4. Определение затрат на покупку проданных 60 дол. с учетом изменения в течение месяца коммерческих курсов покупки.
Кредитовые обороты по лицевому счету № 076-1 (валютный) составили: 50+50= 100 дол.
Дебетовые обороты по лицевому счету № 076-1 (рублевый) равны: 60+65=125 тыс. руб.
Средние затраты на 1 дол., купленный банком в течение месяца, составили 1250 руб. (отношение дебетовых оборотов счета № 076-1 (валютный)).
Фактические затраты банка на покупку 60 дол. равны:
1250 • 60 =75 тыс. руб.
3.5. Д-т сч. № 076-2
К-т сч. № 076-1 75 тыс. руб. Уменьшение выручки от продажи наличной валюты на величину фактических затрат.
3.6. Д-т сч. № 076-2
К-т сч. № 960 15 тыс. руб.
Формирование доходов от покупки-продажи валюты за месяц
4. Покупка дорожных чеков в обменном пункте.
4.1. Д-т сч. № 060—7 «Дорожные чеки в обменном пункте» К-т сч. № 076
«Регулирующий счет» 100 дол. Покупка дорожного чека номинальной стоимостью 100 дол.
4.2. Д-т сч. № 076
К-т сч. № 060-1 98 дол. Выдача клиенту 98 дол. при покупке дорожного чека (комиссия банка составляет 2% от номинальной стоимости чека).
4.3. Д-т сч. № 076
К-т сч. № 960 2 дол. Начисление комиссии за покупку дорожного чека.
4.4. Д-т сч. № 076-4 «Регулирующий счет передачи чеков в отдел документарных операций»
Смотрите также
Денежно-кредитная политика Национального банка Киргизской Республики
Содержание:
Введение 3
ГЛАВА1. Центральный банк и денежно-кредитная политика. ...
Банковские услуги
Проводимая
в стране экономическая реформа открыла новый этап в развитии банковского дела.
Особую актуальность в условиях перехода к рынку приобретают вопросы перспектив
развития банков и ...
Банковская система и тенденции ее развития в современных условиях
Банк
– это автономное, независимое, коммерческое предприятие. Деятельность банка
носит производительный характер. Продуктом банка является формирование
платежных средств (денежной массы), а ...