Бухгалтерский учёт валютных операций в банке

Статьи о банковском деле и кредитовании / Внешнеэкономическая деятельность коммерческих банков / Бухгалтерский учёт валютных операций в банке

Страница 4

2. Продажа наличной валюты в обмен­ном пункте.

2.1. Д-т сч. № 076 (валютный)

К-т сч. № 060 60 дол. (60 тыс. руб.

по текущему курсу ЦБР).

Выдача клиенту приобретенных долларов в обмен­ном пункте.

2.2. Д-т сч. № 040-1

К-т сч. № 076 (рублевый) 90 тыс. руб. Оприходование в обменном пункте рублевых средств за продажу 60 дол. по коммерческому курсу покупки 1500 руб. за 1 дол.

2.3. Д-т сч. № 076 (рублевый) К-т сч. № 960 «Доходы банка при покупке

валюты» 30 тыс. руб.

Отнесение положительной разницы между ком­мерческим курсом покупки банка и текущим курсом ЦБР.

По итогам операций покупки-продажи при расчете курсовой разницы через текущий курс ЦБР положи­тельный результат (доход) от операций покупки-про­дажи наличной валюты за день составил:

30 тыс. руб. — 20 тыс. руб. = 10 тыс. руб.

3. Для уточнения финансового резуль­тата по операциям покупки-продажи на­личной валюты в условиях постоянного изменения текущего и коммерческого кур­сов рекомендуется доходы по операциям продажи наличной валюты определять с учетом практических (средних) затрат на ее покупку за конкретный период (например, календарный месяц). В этом случае провод­ки делаются по следующей схеме:

3.1. Д-тсч. №060-1

К-т сч. № 076-1 (валютный) «Регулирующий счет покупки наличной валюты» 50 дол.

(50 тыс. руб.).

Покупка 50 дол. при текущем курсе 1000 руб. за 1 дол.

Д-т сч. № 076-1 (рублевый) «Регулирующий счет покупки валюты в рублях» К-т сч. № 040-1 60 тыс. руб. Выдача рублей клиенту при покупке 50 дол. по коммерческому курсу 1200 руб. за 1 дол.

3.2. Д-т сч. № 060-1

К-т сч. № 076-1 (валютный) 50 дол.

(55 тыс, руб.).

Покупка 50 дол. при новом текущем курсе 1100 руб. за 1 дол.

Д-т сч. № 076-1 (рублевый) К-т сч. № 040-1 65 тыс. руб. Выдача клиенту рублей при покупке 50 дол. по новому коммерческому курсу покупки банка 1300 руб. за 1 дол.

3.3. Д-т сч. № 076-2 (валютный)

«Регулирующий счет продажи валюты» К-т сч. № 060 60 дол.

(66 тыс. руб.).

Продажа клиенту 60 дол. при текущем курсе 1100 руб. за 1 дол.

Д-т сч. № 040 К-т сч. № 076-2 (рублевый) «Регулирующий счет

продажи валюты» 90 тыс. руб. Получение от клиента рублей при продаже 60 дол. по коммерческому курсу 1500 руб. за 1 дол.

3.4. Определение затрат на покупку проданных 60 дол. с учетом изменения в течение месяца коммерчес­ких курсов покупки.

Кредитовые обороты по лицевому счету № 076-1 (валютный) составили: 50+50= 100 дол.

Дебетовые обороты по лицевому счету № 076-1 (рублевый) равны: 60+65=125 тыс. руб.

Средние затраты на 1 дол., купленный банком в те­чение месяца, составили 1250 руб. (отношение дебето­вых оборотов счета № 076-1 (валютный)).

Фактические затраты банка на покупку 60 дол. равны:

1250 • 60 =75 тыс. руб.

3.5. Д-т сч. № 076-2

К-т сч. № 076-1 75 тыс. руб. Уменьшение выручки от продажи наличной валю­ты на величину фактических затрат.

3.6. Д-т сч. № 076-2

К-т сч. № 960 15 тыс. руб.

Формирование доходов от покупки-продажи валюты за месяц

4. Покупка дорожных чеков в обменном пункте.

4.1. Д-т сч. № 060—7 «Дорожные чеки в обменном пункте» К-т сч. № 076

«Регулирующий счет» 100 дол. Покупка дорожного чека номинальной стоимостью 100 дол.

4.2. Д-т сч. № 076

К-т сч. № 060-1 98 дол. Выдача клиенту 98 дол. при покупке дорожного чека (комиссия банка составляет 2% от номинальной стоимости чека).

4.3. Д-т сч. № 076

К-т сч. № 960 2 дол. Начисление комиссии за покупку дорожного чека.

4.4. Д-т сч. № 076-4 «Регулирующий счет передачи чеков в отдел документарных операций»